1. 연결소득금액의 계산

① 연결집단의 기부금 손금불산입액의 계산

연결집단을 하나의 내국법인으로 보아 기부금 규정을 준용하여 기부금에 대한 세무조정을 한다. 세무조정 결과 산출된 기부금손금불산입액과 기부금손금산입액은 다음과 같이 배분한다.

② 기부금한도초과이월액의 손금산입：손금에 산입하지 아니한 지정기부금 및 법정기부금의 손금산입한도액 초과금액을 이월하여 손금에 산입하는 경우 먼저 발생한 사업연도의 손금산입한도액 초과금액부터 손금에 산입하며, 그 이월하여 손금에 산입하는 금액 중 각 연결법인별 배분액은 다음 계산식에 따른 금액으로 한다.

③ 기부금 세무조정사항의 연결법인별 배분

기부금 손금불산입액은 다음과 같이 연결법인에 배분한다.

㈎ 비지정기부금 손금불산입액：지출한 연결법인이 직접 배분
㈏ 법정기부금과 지정기부금 한도초과액：해당 기부금지출액에 따라 배분