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[1단계]------------------------- 연결 전 소득금액 계산 |
각 사업연도 소득금액
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[2단계]------------------------- 연결조정항목인 세무조정사항의 제거 |
(＋) 수입배당금액 익금불산입
(－) 접대비 손금불산입 (－) 기부금 손금불산입 (＋) 기부금 손금산입 |
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[3단계]------------------------- 연결법인 간의 거래손익 조정 |
(－) 다른 연결법인으로부터 받은 수입배당금액
(＋) 다른 연결법인에 대한 접대비 (＋) 다른 연결법인에 대하여 설정한 대손충당금 (±) 자산양도손익의 이연 |
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[4단계]------------------------- 연결조정과 연결조정 금액의 연결법인별 배분 |
(－) 수입배당금액 익금불산입
(＋) 접대비 손금불산입 (＋) 기부금 손금불산입 |
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[5단계]------------------------- 연결소득금액 계산 |
(＝) 연결소득 개별 귀속액
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연결납세방식을 적용하는 경우 다음과 같이 연결소득금액을 계산한다.
[1단계]개별납세방식에 따라 연결법인별로 각 사업연도 소득금액(또는 결손금)을 계 산한다.
[2단계]수입배당금액 익금불산입, 접대비와 기부금에 대하여는 연결단위로 세무조 정을 하므로 개별납세방식에 따라 세무조정한 금액을 제거한다.
[3단계]연결법인 간 거래손익을 제거하고, 제거한 손익이 실현되면 제거시와 반대로 처리한다.
[4단계]연결단위로 수입배당금액 익금불산입, 접대비와 기부금에 대한 세무조정을 하고, 그 세무조정금액을 연결법인별로 배분한다.
[5단계]각 사업연도 소득금액에 2단계에서 4단계까지의 내용을 반영하여 연결소득 금액(또는 연결결손금)을 계산한다.