<세무조정계산서 작성사례>
지주회사가 아닌 (주)한공의 제20기 사업연도(2020.1.1.～2020.12.31.)의 다음 자료로 수입배당금액 익금불산입에 대한 세무조정을 하시오. 제20기는 윤년에도 불구하고 365일이라고 가정한다.
1. (주)한공이 제20기에 다른 내국법인에서 받은 현금배당의 내역은 다음과 같다.
| 회사명 |
구 분 |
총발행주식 |
보유주식의 장부가액 |
지분율 |
현금 배당* |
주식 취득일 |
배당 기준일 |
| (주)A |
상장내국법인 |
10,000주 |
70,000,000 |
25% |
7,000,000 |
2018.7. 1. |
2019.12.31. |
| (주)B |
비상장내국법인 |
20,000주 |
40,000,000 |
60% |
3,200,000 |
2020.5.27. |
2020.9.30. |
| (주)C |
비상장내국법인 |
50,000주 |
20,000,000 |
2% |
4,000,000 |
2020.3.15. |
2020.6.30. |
현금배당은 손익계산서에 수익으로 계상되었다. 위의 배당은 모두 제20기 사업연도에 확정되었다.
2. (주)한공의 영업외비용의 지급이자는 180,000,000원이며, 지급이자 중 손금불산입액은 없다.
3. (주)한공의 제20기 재무상태표상 자산총액은 45억원이다.
[해 답]
| (수입배당금액 × 익금불산입률)－ (지급이자 × |
주식적수 |
× 익금불산입률) |
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| 자산총액적수 |
| A : (7,000,000 × 30%)－(180,000,000 × |
70,000,000 × 365 |
× 30%) ＝ 1,260,000 |
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| 4,500,000,000 × 365 |
| B : (3,200,000 × 50%) －(180,000,000 × |
40,000,000 × 219(*1) |
× 50%) ＝ 1,120,000 |
|
| 4,500,000,000 × 365 |
| C : (4,000,000 × 30%)－(180,000,000 × |
20,000,000×292(*2) |
× 30%) ＝ 1,008,000 |
|
| 4,500,000,000 × 365 |
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| 계 |
3,388,000 |
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(*1) 5.27.～12.31.까지의 일수 : 219일
(*2) 3.15.～12.31.까지의 일수 : 292일
