다음은 중소기업인 (주)한공의 제18기 사업연도(2019.1.1.～2019.12.31.)의 접대비 관련 세무조정자료이다. 이 자료로 제시된 접대비조정명세서(갑, 을)를 작성하시오.
<자 료>
1. 접대비내역 : 접대비는 모두 건당 1만원(경조금 20만원) 초과분이며, 그 내역은 다음과 같다.
| 구 분 | 접대비 | 비 고 |
|---|---|---|
| 판매비와 관리비의 접대비 | 90,000,000원 | 20만원 초과 경조금 13,500,000원(업무관련 지출이나 청첩장이나 부고장을 증빙서류로 구비함)과 법인카드사용분 46,500,000원(문화접대비 3,000,000원 포함) |
| 제조경비의 접대비 | 23,000,000원 | 전액 법인카드사용분이나 대표이사의 사적용도 사용액 1,000,000원 포함 |
| 계 | 113,000,000원 |
2. 손익계산서에는 매출액 180억원(특수관계인에 대한 매출액 50억원 포함)과 중단사업이익 4억원이 계상되어 있다. 중단사업의 매출액은 20억원(특수관계 없는 자와의 거래분임)은 매출액에 포함되지 아니하였다.
3. 영업외수익에는 부산물매각액(특수관계 없는 자와의 거래분) 4억원이 포함되어 있다.
⑴ 수입금액
① 일반수입금액 : 130억원＋20억원＋4억원＝154억원
② 특정수입금액 : 50억원
⑵ 직접 손금불산입할 금액
<손금불산입> 경조금 13,500,000(기타사외유출)
사적용도사용분 1,000,000(상여)
⑶ 접대비한도초과액
1) 접대비해당액
| 접대비총액 | 113,000,000 | |
| 개인카드사용분 | (－) | 13,500,000 |
| 사적용도사용분 | (－) | 1,000,000 |
| 접대비해당액 | 98,500,000 | |
2) 일반접대비한도액
| 36,000,000 × | 12 | (30,000,000 ＋ | 54억원 | ×0.25%) | ＋( | 50억원 | ×0.25% | ×10%) |
| 12 |
＝80,750,000
3) 문화접대비한도액
4) 접대비한도액
5) 접대비한도초과액