3. 결산조정과 신고조정

(1) 결산조정사항

구분 내용 비고
자산의 상각 ① 감가상각비

<임의조정사항>

  • K-IFRS 적용 법인의 유형자산과 내용연수가 비한정인 무형자산의 감가상각비
  • 2018.7.1.~2020.6.30. 취득한 설비투자자산의 감가상각비 손금산입특례규정에 따른 감가상각비(조특법 28조의 3)
  • 2016.7.1.(중견기업 2016.1.1.) ~2017.6.30.에 취득한 중소･중견기업 설비투자자산의 감가상각비 손금산입특례규정에 따른 감가상각비(조특법 28조의 2)
  • 2015.1.1.~2015.12.31.에 취득한 서비스업 설비투자자산의 감가상각비(조특법 28조)

<강제조정사항>

  • 감가상각의제액은 강제조정사항
  • 특수관계인으로부터 자산을 양수하면서 장부에 계상한 자산가액이 세무상 취득가액에 미달하는 경우 그 미달액에 대한 감가상각비는 강제조정사항
  • 2016.1.1. 이후 개시하는 사업연도에 취득한 업무용승용차의 감가상각비는 강제조정사항
② 대손금 소멸시효 완성 등의 경우에는 강제조정사항
③ 파손·부패 등으로 인한 재고자산 평가손실  
④ 법 소정 주식의 평가손실  
⑤ 천재지변 등으로 인한 고정자산의 평가손실  
⑥ 시설개체·기술낙후로 인한 생산설비의 폐기손실  
충당금 ⑦ 퇴직급여충당금 퇴직연금충당금은 강제조정사항
⑧ 대손충당금  
⑨ 구상채권상각충당금 K-IFRS 적용법인은 임의조정사항
준비금 ⑩ 법인세법상 준비금 외부회계감사대상법인의 고유목적사업준비금과 K-IFRS적용대상법인의 비상위험준비금은 임의조정사항