독립성 위협의 존재여부
- 정신적 독립성 또는 외관상 독립성을 훼손할 수 있는 위협이 존재하는가?
- 독립성 위협에 대한 평가와 후속조치는 해당업무 수임 전은 물론 해당업무를 수행하는 도중에도 계속해서 증거를 수집하고 평가하여야 함
- 예시:
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① 감사업무 착수이전 독립성 진술서 서명을 통하여 감사팀원이 독립성을 준수하고 있는지 확인
② 감사진행 중에도 감사팀원 또는 그 배우자가 감사고객과 금지된 ① 재무적 이해관계를 맺고 있는지 확인