I. Walkthrough (추적조사)

• 추적조사는 내부회계관리제도 설계의 효과성 평가에 있어서 매우 효과적인 절차이다.
• 추적조사는 거래유형별로 1~2개의 거래를 표본으로 추출하여 거래의 시작에서 종료까지 회계장부나 증빙서류 등의 거래증적을 따라 거래 흐름을 추적하고 관련된 통제활동을 파악하는 것이다.
• 추적조사를 통해서 회사는 업무기술서나 업무흐름도를 작성하는 과정에서 발생할 수 있는 오류나 불완전한 부분을 보완할 수 있으며, 부수적으로 관련 통제절차들이 실제 효과적으로 운용되고 있는지에 대한 증거를 수집할 수 있다.

내부통제를 이해하는데 가장 효과적이나 필수절차는 아님

1. 거래의 종류와 흐름을 이해
2. 중대한 F/S 왜곡표시 발생 위험이 발생할 수 있는 부분의 확인
3. 중대한 위험을 관리하는 내부통제의 존재 여부 확인
4. 존재하는 내부통제가 Risk를 잘 관리할 수 있도록 구축되었는지 확인
5. 계획된 ToC와 입증절차 계획은 적절하고 실현 가능한 것인지 확인