I. 내부통제란?

3. 감사기준서상 내부통제란?

내부통제의 정의 ISA 315·4
내부통제의 정의 ISA 315·4
회사가 정한 목적(재고보고의 신뢰성, 운영의 효과성과 효율성, 관련 법률 준수 등의 목적) 달성에 합리적인 확신을 갖기 위해 경영진이 고안(설계 및 구축)하여 운영하고 있는 프로세스.
  • 내부통제의 목적
    회사마다 정하는 다양한 목적을 법률준수, 운영의 효과성/효율성, 재무보고 신뢰성 3가지로 구분함. 이는 모든 회사에 동일하게 적용될 수 있음
  • 합리적 확신
    절대적 확신(목적 달성이 달성되지 않을 모든 위험을 완벽히 관리)이 아닌 합리적 확신. 즉 내부통제에 소요되는 비용과 효익을 고려하여 정하는 것임. (과도한 통제나 통제의 부재나 모두 바람직하지 않음)
  • 경영진이 고안한
    회사의 모든 프로세스에서 경영진이 목적 달성을 위해 내부통제를 설계(Design)하고 구축(implement)한다. 내부 통제는 경영진, 즉 회사가 만들어 운영하는 것이므로, 감사인은 항상 회사에 존재하는 통제를 test하여야 함.
  • 운영하는 Process
    통제활동은 업무가 처리되는 절차, 즉 프로세스의 일부로 해당 프로세스가 목적 부합하게 진행될 수 있도록 Risk를 Mitigate 하는 역할을 수행함.