I. 내부통제란?

1. COSO란?_ point of focus

  • 17개의 원칙별로 Point of focus를 제시
[통제환경] 도덕성과 윤리적 가치에 대한 경영진의 적극적인 태도
  • 최고위층의 의지
  • 행동규범 제정
  • 행동규범 준수 여부 평가
  • 위반사항 식별 및 치유
[통제환경] 이사회의 감독 책임 수행
  • 감독책임의 수립
  • 전문지식 정의 및 평가
  • 독립적 운영
  • 내부통제 시스템의 감독
[통제환경] 조직구조, 권한 및 책임의 수립
  • 목적달성을 위한 조직구도 고려
  • 보고라인 정립
  • 권한과 책임 정립
[통제환경] 적격성에 대한 원칙 설정
  • 정책 및 절차 수립
  • 조직 적격성 평가 / 보완
  • 인력 선발 / 육성
  • 업무 승계 계획 / 준비
[통제환경] 내부통제 책임 강화
  • 내부통제수행의 책임 정립
  • 성과 / 보상체계 수립
  • 성과 / 보상체계 평가
  • 과도한 압박 고려
  • 내부통제책임 수행의 평가
[위험평가] 적절한 목적으로 구체화(15)
  • 적용 가능한 회계기준 준수
  • 중요성 금액 고려
  • 회사 거래 및 사건의 반영
[위험평가] 리스트 식별 및 평가(5)
  • 자회사, 부서, 기능별 조직 고려
  • 내외부적인 요인 분석
  • 적절한 수준의 경영진 참여
  • 식별된 위험의 중요도 평가
  • 위험 대응방안 결정
[위험평가] 부정 위험의 평가(4)
  • 다양한 부정의 유형을 고려
  • 유인과 압력의 평가
  • 부정 기회 평가
  • 태도와 합리화에 대한 평가
[위험평가] 중요한 변화사항에 대한 식별 및 분석(3)
  • 외부환경 변화의 평가
  • 사업 변화의 평가
  • 리더십 교체의 평가