4. 상호금융 심리대상과 중점심리 항목

2) 중점 심리 항목

(2) 입증감사 절차

⑤ 예수부채 완전성 및 금액의 정확성

예수부채 감사절차 예시

<외부조회>
  • 감사인의 전문가적 판단에 따라 외부조회 대상 선정 기준을 가지고 샘플링
  • 감사인이 감사환경 등을 고려하여 서면조회가 아닌 전화 및 문자 조회를 실시하는 경우, 그 신뢰성을 위해 대상 선정 및 전화 연락 등의 상황을 적절하고 안전하게 통제(필요한 경우, 객관적인 근거 자료 등을 조서화)
  • 외부조회 미회신 거래처에 대한 대체적 절차를 수행(보고기간말 이후 대금지급 상황, 보조부 원장, 예수거래 증명서 등의 확인)

<기타 절차>
  • 예수부채 종류별 명세서와 지급이자 명세서를 징구하여 계산 검증 및 보조부와 대조
  • 기중 중도해지 또는 만기 해지된 예수부채에 대하여 해지 절차와 대금 지급의 적정성 검토
  • 보고기간말 이후부터 감사착수일까지 통장 지급 내역을 징구하여 이자지급 여부 등을 통해 부외 예수금 확인
  • 예·대 마진비율 분석 및 월별 증감 분석 등 분석적 검토 실시