◆ 특수관계자와의 거래일 것
특수관계인이란 거주자와 다음 중 어느 하나에 해당하는 관계에 있는 자를 말한다.

구   분	특수관계인의 범위
⑴ 친족관계	①6촌 이내의 혈족 ②4촌 이내의 인척 ③배우자(사실상의 혼인관계에 있는 자 포함) ④친생자로서 다른 사람에게 친양자 입양된 자 및 그 배우자․직계비속
⑵ 경제적 연관관계	① 임원과 그 밖의 사용인 ② 본인의 금전이나 그 밖의 재산으로 생계를 유지하는 자 ③ ① 및 ②의 자와 생계를 함께하는 친족
⑶ 경영지배 관계	① 본인이 직접 또는 그의 친족관계 및 경제적 연관관계에 있는 자를 통하여 법인의 경영에 대하여 지배적인 영향력을 행사하고 있는 경우 그 법인 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우 해당 법인의 경영에 대하여 지배적인 영향력을 행사하고 있는 것으로 본다. ① 영리법인인 경우 ㈎ 그 법인의 발행주식총수(또는 출자총액 포함)의 30% 이상을 출자한 경우 ㈏ 임원의 임면권의 행사, 사업방침의 결정 등 그 법인의 경영에 대하여 사실상 영향력을 행사하고 있다고 인정되는 경우 ② 비영리법인인 경우 ㈎ 그 법인의 이사의 과반수를 차지하는 경우 ㈏ 그 법인의 출연재산(설립을 위한 출연만 해당한다)의 30% 이상을 출연하고 그 중 1인이 설립자인 경우 ② 본인이 직접 또는 그와 친족관계, 경제적 연관관계 및 ①의 관계에 있는 자를 통하여 법인의 경영에 대하여 지배적인 영향력을 행사* 하고 있는 경우 그 법인

◆ 부당거래일 것
부당거래란 다음 중 어느 하나에 해당하는 때를 말하며, 시가와 거래가액의 차액이 3억원 이상이거나 시가의 5%에 상당하는 금액 이상인 경우에 한함
① 특수관계 있는 자로부터 시가보다 높은 가격으로 자산을 매입하거나 특수관계 있는 자에게 시가보다 낮은 가격으로 자산을 양도한 때
② 그밖에 특수관계 있는 자와의 거래로 해당 연도의 양도가액 또는 필요경비의 계산시 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 때

개인과 법인간에 재산을 양수 또는 양도하는 경우로서 그 대가가 「법인세법 시행령」 제89조의 규정에 의한 시가에 해당되어 당해 법인의 거래에 대하여 법인세법의 부당 행위계산의 부인 규정이 적용되지 아니하는 경우에는 소득세법의 양도소득에 대한 부당행위계산의 부인규정을 적용하지 아니한다. 다만, 거짓 그 밖의 부정한 방법으로 양도소득세를 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 그러하지 아니한다.
이는 법인세법과 소득세법상 부당행위계산의 시가산정방법에 차이가 있어서 그 기준 을 맞추기 어려운 점을 고려한 것이다.

특수관계인과의 거래에 있어서 토지 등을 시가를 초과하여 취득하거나 시가에 미달하게 양도함으로써 조세의 부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 때에는 그 취득가액 또는 양도가액을 시가에 의하여 계산한다.