미비점을 중요한 취약점이나 유의한 미비점으로 분류할 때에는 미비점을 계정과목별, 공시항목별 혹은 내부회계관리제도의 구성 요소 별로 집계하여 다른 미비점과의 결합효과를 고려 해야 함.
경영진의 효과성 평가 결론 도출
- 미비점의 분류 : 평가기준일 현재 존재하는 미비점은 단순한 미비점, 유의한 미비점, 중요한 취약점으로 구분함
- 경영진의 효과성 평가 결론 고려요인 : 경영진은 미비점의 중요도 구분 외에 내부회계관리제도에 대한 효과성 평가절차를 통해 얻은 자료, 감사(위원회), 외부감사인과의 논의내용 등을 고려하여 내부회계관리제도의 효과성에 대한 평가결론을 도출함.
- 내부회계관리자의 운영실태 평가 보고서 : 모범규준 문단 60에 언급된 내용이 포함되어야 함.
- - 평가기준일에 평가대상기간에 대해 내부회계관리제도의 설계·운영의 효과성을 평가했다는 사실
- - 내부회계관리제도의 설계·운영의 책임은 내부회계관리자를 포함한 회사의 경영진에 있다는 사실
- - 중요한 취약점이 있는 경우 내부회계관리제도의 설계와 운영상의 중요한 취약점에 대한 설명 및 조치계획
- - 기타 서명날인 등