2. 미비점 평가절차 적용사례 : 통제환경
- 전사적 수준의 내부회계관리제도 - BOX4: 중요한 취약점
- - 내부회계관리제도의 미비점을 분류할 때에는 일반적으로 재무제표에 미치는 영향의 크기와 같이 양적인 요소와 함께 질적인 특성을 고려하도록 함
- - 다음의 예시에 해당하는 미비점은 중요한 취약점으로 분류될 가능성이 있음
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- 중요한 전기오류의 수정을 위하여 전기재무제표를 재작성한 경우
- 회사의 내부회계관리제도에 의해 파악하지 못한 중요한 당기 수정사항으로서, 회사가 제시한 최초 재무제표에 반영되지 아니하였으나 감사인에 의하여 파악된 경우(최종 재무제표에 동 수정사항을 반영하였는지 여부는 관계없음)
- 회사의 대외적 재무보고 및 내부회계관리제도에 대한 감사(위원회)의 감독기능이 효과적이지 않은 경우
- 일부 고위경영자가 관련된 부정행위가 발견되었을 경우(금액크기에 불문함)