2. 미비점 평가절차에 때한 적용사례 : 통제환경
운영의 효과성 평가 시 발견된 예외사항의 미비점으로의 분류여부를 판단하는 흐름도를 이용한 적용사례로서 각각의 의사결정 및 근거를 제시함
| 흐름도 | 의사결정 | 근거 |
|---|---|---|
| Box1. 미비점으로 인한 재무제표 왜곡표시 발생가능성이 합리적인 수준인가? | 예 |
회사의 인력부족으로 인해 업무과다상황으로 인한 통제 미비점이 발생할 가능성이 합리적인 수준이상으로 존재한다고 판단함.
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| 아니오 |
일시적인 인력부족에 따른 업무과다상황으로 인하여 통제 미비점이 발생할 가능성이 낮은(remote)것으로 판단함.
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| Box2. 잠재적인 왜곡표시의 규모가 재무제표에 미치는 영향이 중요한가? | 예 |
인력부족으로 인한 형식적인 승인이 이루어질 수 있는 연간 발생금액을 추정한 결과, 해당 왜곡표시의 규모가 유의한 수준 이상으로 판단됨.
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| 아니오 |
인력부족으로 인한 형식적인 승인이 이루어질 수 있는 연간 발생금액을 추정한 결과, 해당 왜곡표시의 규모가 유의한 수준 미만으로 판단됨.
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| Box3. 잠재적인 왜곡표시의 규모를 중요한 수준 미만으로 줄일 수 있는 보완통제가 유효하게 운영되고 있는가? | 예 |
매월 채권조회 통제절차를 통하여 월중발생금액과 월말잔액에 대한 확인절차를 수행하고 있음. 동 통제의 테스트 수행결과, 계약서와 상이한 수익인식 금액이 검토되고 수정되고 있음을 확인함.
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| 아니오 |
매월 채권조회 통제절차를 통하여 월중발생금액과 월말잔액에 대한 확인절차를 수행하고 있음. 그러나 통제의 테스트 수행 결과, 실제 통제가 유효하게 운영되고 있지 않음을 확인함.
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| Box4. 분별력 있는 관리자는 이 미비점을 중요한 취약점이라고 결론 내일 것으로 판단되는가? |
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| Box5. 미비점의 수준이 재무보고 관리감독기구(감사위원회 등)가 주목할만큼 중요한가? |
Box4.의 결론이 '아니오'임에도 불구하고, 감사위원회의 시각을 고려할 때, 보고서에 포함되는 주요관리지표로 판단되어 유의한 미비점으로 구분함.
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