1. 내부회계관리제도 운영의 효과성 평가

1) 운영의 효과성 테스트 시 발견된 예외사항 평가

운영의 효과성 평가 시 발견된 예외사항의 미비점으로의 분류여부를 판단하는 흐름도를 이용한 적용사례로서 각각의 의사결정 및 근거를 제시함


흐름도	의사결정	근거
Box1. 예외사항이 발생하게 된 원인과 결과를 조사하고 이해한다. 테스트 목적이 충족되었다고 판단하는가?	예	45개의 테스트 결과 예외사항이 1개만 발견됨. 이는 얻고자하는 확신 수준의 허용오류에 포함되는 수준이므로 무시할 수 있는 예외사항임. 추가 고려사항 없음.
Box1. 예외사항이 발생하게 된 원인과 결과를 조사하고 이해한다. 테스트 목적이 충족되었다고 판단하는가?	아니오	45개 테스트 결과 예외사항이 3개 발견됨. 이는 얻고자하는 확신 수준의 허용오류를 초과하므로 무시할 수 없는 예외사항임. Bo2에서 추가 고려 필요함.
Box2. Box1에서 얻은 정보와 테스트 결과를 고려할 때, 추가적인 테스트가 기 확인된 예외사항이 모집단을 대표하지 않는다는 결론을 뒷받침할 수 있다고 판단되는가?	아니오	테스트 중 3개의 예외사항이 발견됨.
	아니오	발견된 예외사항은 과다한 업무량으로 인한 형식적인 승인으로 인한 것임. 따라서 발견된 예외사항은 구조적인 문제로 인한 것으로 판단하고, 추가적인 테스트가 불필요하다고 결정함. (통제 미비점으로 분류)
	예	테스트 중 3개의 예외사항이 발견됨.
	예	발견된 예외사항의 원인이 극히 예외적인 상황(병원에 긴급후송으로 하루간 병가)으로 인한 것으로 판단함. 이에 예외사항이 모집단을 대표하지 않는다고 판단하여 추가적인 테스트가 필요하다고 결정함.
Box3. 테스트의 범위를 확대하고 재평가한다. 테스트 목적이 충족되었다고 판단하는가?	예	추가적으로 25개의 테스트를 수행함.(70개 모집단의 3개 예외사항은 9.3%이하의 예외율을 90%신뢰수준으로 달성할 수 있음)
	예	추가 테스트 결과 예외사항이 발견되지 않아 총 70개의 표본 중 3개의 예외사항이 발견되어 테스트 목적이 충족되었다고 판단하였음. 즉, 무시할 수 있는 예외사항으로 추가 고려할 필요 없음.
	아니오	추가 테스트 결과 1개의 예외사항을 확인함. 총 70개의 표본 중 4개의 예외사항이 발견되어 테스트 목적이 충족되지 않았다고 판단하였음. 즉, 통제 미비점으로 구분함.