2. 내부회계관리제도 운영의 효과성 평가
1) 테스트 계획 수립 및 실행
(1) 테스트 계획 의 수립
- 경영진은 구체적인 테스트 계획을 검토하고 승인하여야 함
- 테스트 계획 수립 시 고려할 요소
- - 테스트 방법, 범위, 수행시기
- - 기타 문서화 및 예외 사항 처리
- 단, 다음과 같은 상황이 발생하는 경우 테스트 계획을 수립함에 있어 평가 대상 통제의 수를 확대할 것을 고려하여야 함(모범규준 문단 52)
- - 전사적 수준 또는 업무프로세스 수준의 통제설계가 비효과적인 것으로 평가된 경우
- - 정보기술 일반통제의 설계가 비효과적인 것으로 평가된 경우
- - 재무제표작성 통제설계가 비효과적인 경우
- - 상시적인 모니터링을 수행한 결과 내부회계관리제도가 비효과적이라고 판단되는 경우 등