1. 내부회계관리제도 설계의 효과성 평가

2) 주요 통제의 결정

  • 재무제표 왜곡표시 위험의 예방 또는 적발에 대한 합리적인 확신을 제공할 수 있는 통제를 주요 통제라 한다. 경영진이 주요 통제를 식별하기 위하여 통제의 우선순위를 부여하는 것은 주의 깊은 사고와 판단을 요구한다.
  • 다음과 같은 특성을 지니고 있는 통제가 주요통제로 결정될 수 있다
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  • 재무제표 왜곡표시 위험을 줄이는데 가장 직접적인 영향을 미치는 통제
    • - 이는 어떤 다른 통제보다도 회사가 내부회계관리제도의 효과성을 확신하기 위해 가장 우선적으로 고려하는 통제이다.
    • - 재고자산의 실재성과 관련한 경영진 주장을 만족시키기 위한 재고자산에 대한 강력한 물리적 보안 통제나 정기적인 실사를 예로 들 수 있다.
  • 하나 또는 그 이상의 유의한 계정과목, 거래유형과 공시사항의 왜곡표시 감소 및 재무제표에 대한 경영자 주장의 궁극적인 달성을 위한 통제
  • 이러한 통제를 주요 통제로 선정하는 이유는 중요한 재무보고에 대한 주장과 관련된 통제에 대하여 테스트를 집중하여 평가를 효율적으로 수행하기 위함이다.
  • 경영진이 내부회계관리제도 설계의 효과성 평가 시, 다음과 같이 설계되어 있을 경우 효과적이라고 판단할 수 있다.
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  • 각 업무 프로세스 별로 통제목표가 설정되어 있음
  • 각 통제목표를 충족할 수 있는 통제가 있음
  • 통제활동이 설계된 대로 운영되는 경우 재무제표 상 중요한 왜곡표시를 예방 또는 적발할 수 있음
  • 효과적으로 설계된 내부회계관리제도에는 각 업무프로세스별 통제목표 달성을 위한 예방통제와 적발통제가 적절히 결합되어 있어야 한다.
  • 또한, 내부회계관리제도 설계의 효과성을 판단함에 있어서는 특정 통제의 부재 또는 미비점을 보완하는 보완통제의 유무를 추가적으로 고려한다.