1. 내부회계관리제도 설계의 문서화

3) 업무프로세스 수준의 내부회계관리제도 문서화①

  • 개별 거래가 실제로 발생, 기록, 처리 및 보고되는 과정에 대한 통제절차로 구성되어 재무제표의 계정과목에 직접적인 영향
  • 내부회계관리제도 및 관련 통제절차의 문서화 범위에는 다음과 같은 내용이 포함되며, 문서화 시에는 업무기술서 및 업무흐름도, 업무분장표, 통제기술서 등을 활용할 수 있다(모범규준 문단 43)
    • - 유의한 계정과목에 대한 경영자 주장과 관련된 통제 설계
    • - 부정을 적발하거나 예방할 수 있는 통제 설계
    • - 재무제표 작성절차에 대한 통제 설계
    • - 자산의 보호를 위한 통제 설계
  • 내부회계관리제도 설계의 문서화 목적 상 거래의 흐름을 파악하기 위한 업무흐름도와 업무프로세스 수준에서의 통제목표(또는 위험), 통제활동, 경영자주장, 관련 계정과목 등을 일목요연하게 정리할 수 있는 통제기술서를 일반적으로 사용