1. 내부회계관리제도 설계의 문서화
2) 전사적 수준의 내부회계관리제도 문서화
- 회사 전반 또는 복수의 업무프로세스에 영향을 미치며 내부회계관리제도의 기반을 형성
- 통제환경, 위험평가, 정보 및 의사소통, 모니터링에 대하여 경영자의 통제목표를 확인하고, 각각의 통제목표를 달성하기 위한 내부회계관리제도의 파악 및 문서화하는 절차로 이루어짐
- 부정방지프로그램
- 감사(위원회) 및 이사회의 감독 기능
- 윤리강령의 제정 및 준수에 관한 사항
- 회계처리, 회계감사 및 내부회계관리제도 등과 관련한 예외사항에 대한 처리절차 (예: 경영자가 내부회계관리규정을 위반하여 회계정보의 작성, 공시를 지시하는 경우에 있어서의 임직원의 대처방법 등)
- 부정사건(회사 재산의 횡령, 유용 등)에 대한 내부고발자제도
- 발견 또는 제보된 부정사건의 조사 및 징계에 관한 사항
- 각 구성요소별로 적용해설서 별첨 1의 질문서 활용 가능
- → 회사의 업종, 규모, 기업문화 등을 고려, 경영자의 합리적인 판단에 근거하여 적절히 수정하여 적용 가능
참고자료 : 적용해설서 사례 3-3 : 문서화 예시
| 구성요소 | 하위요소 | 통제목적 | 통제활동 | 근거자료 예시(*) |
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| 통제환경 | 청렴성 및 도덕성 | 회사가 지향하는 윤리적 가치가 명확하게 규정되어 적절히 준수된다. | 윤리강령은 회사 홈페이지를 통해 모든 임직원 및 외부 이해관계자와 공유되고 있으며, 주기적으로 윤리강령의 인지 및 준수여부를 모든 임직원으로부터 확인받고 있다. | 윤리강령, 윤리강령 준수 확인서 |
| ... | ||||
| 통제환경 | 적격성(조직의 역량) | 임직원은 업무 수행에 필요한 적절한 자질을 보유하고 있다. | 주요 직무를 수행하는 임직원을 대상으로 하는 직무기술서가 존재하며,이는 인사 이동이나 조직 또는 직무의 변경 시 적시에 갱신된다. | 직무기술서 |
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| 통제환경 | 지배구조 | 이사회(또는 감사위원회)는 경영활동에 대한 적극적인 감독활동을 수행한다 | 이사회(감사위원회)의 구성원은 경영진 또는 대주주와 독립적인 관계를 유지하고 있으며, 회사가 속한 산업, 영업활동 등과 관련한 충분한 지식과 경험을 갖춘 인원으로 구성된다. | 이사회 구성원 명부 및 이력사항, 사외이사의 비율 등 |
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| 통제환경 | 경영진의 철학 및 운영방식 | 회사의 회계처리방침은 합리적으로 이루어진다. | 복수의 회계처리방법이 존재하는 경우 회사의 회계처리방침은 단기적인 성과보다는 업계관행을 고려하고, 회사의 재무상태를 견고하게 하는 방향으로 결정되며, 외부감사인 등 외부 전문가의 의견을 충분히 수렴하여 결정된다. | 중요한 회계처리방침의 결정과 관련한 내부품의서, 외부전문가의 의견서 |
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| 통제환경 | 조직구조 | 회사의 조직구조는 경영활동을 효율적, 효과적으로 수행 및 관리할 수 있도록 설계된다. | 회사의 조직구조는 산업, 조직규모, 경영목적 등을 고려하여 적절하게 설계되며, 주기적으로 또는 내·외부 경영환경의 중요한 변경 시 조직구조의 적정성에 대한 검토가 이루어진다. | 조직도 |
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| 통제환경 | 권한과 책임의 배분 | 책임의 할당, 권한의 위임은 적절히 이루어진다. | 임직원에 권한과 책임의 위임 또는 배분은 개인의 자질 및 능력을 고려하여 결정되며, 특히 중요한 업무의 경우 상벌 사항 등이 추가로 고려된다. | 직무기술서, 인사고과 자료 |
| ... |
(*) 각 항목에 대한 설계나 운영 효과성에 대한 근거 자료를 예시한 것으로 “설계의 문서화”에 반드시 포함되어야 하는 사항은 아님