| 오류 또는 부정행위로 인한 손실발생 가능성 |
- 과거에 회계처리 상의 오류나 부정 등이 발생한 계정과목
- 특성 상 오류 또는 부정으로 인한 손실이 발생 가능성이 높은 계정과목 (현금, 재고자산, 유가증권 등)
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| 계정과목 내 개별 거래의 규모, 복잡성, 동질성 |
- 다양한 거래와 관련된 계정과목, 관련 거래가 복잡한 계정과목 (복잡한 구조의 파생상품 등)
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| 계정과목의 고유 속성 |
- 구성원의 성과평가 또는 보상체계에 직접적으로 관련되는 계정과목
- 차입약정, 기타 경영상의 중요한 계약 조건 또는 법규의 이행여부와 관련된 계정과목
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| 회계처리 및 보고의 복잡성 |
- 회계처리 상 복잡한 추정이나 판단을 요하거나 불확실성이 높은 계정과목 (판매보증충당부채, 공사손실충당부채, 소송충당부채 등)
- 과거 회계처리 오류가 빈번한 계정과목, 신규 또는 복잡한 회계처리의 영향을 받는 계정과목 등
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| 우발채무의 발생가능성 |
- 관련 업무프로세스에서 유의한 우발채무가 발생할 수 있는 가능성이 높은 경우
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| 특수관계자 거래의 존재 여부 |
- 제3자와의 거래에 비하여 의도적인 재무제표 왜곡표시의 가능성이 상대적으로 높음
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| 계정과목 특성의 변동 여부 |
- 과거 계속 유의한 계정과목으로 분류되던 계정과목이 당기에는 양적 요소에 미달하는 경우
- 새로운 거래유형의 발생 또는 새로운 회계처리기준의 도입 등
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