2. 내부회계관리제도

2) 내부회계관리제도의 범위

(모범규준 문단 5)
내부회계관리제도는 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세 가지 목적 중 특히 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 하며, 여기에는 자산의 보호 및 부정방지 프로그램이 포함된다.

재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 승인되지 않은 자산의 취득·사용· 처분을 예방하고 이러한 경우가 발생될 경우 이를 적시에 적발할 수 있는 체계 (모범규준 문단 9.1)

- 재고자산 보관 창고에 대한 물리적인 접근통제 (예방통제)
- 주기적인 재고자산 실사 (적발통제)

재무제표의 신뢰성을 훼손할 수 있는 부정을 예방·적발하는 한편, 확인된 특정 부정위험을 감소시킬 수 있도록 고안된 체제 및 통제 (모범규준 문단 9.2)

- 윤리강령
- 내부고발제도 및 내부고발자 보호 프로그램
- 채용기준 및 인사규정
- 부정 적발 또는 혐의 발견 시 처리 절차
- 이사회 및 감사(위원회)의 감독
- 부정 위험평가 및 이를 관리하기 위한 통제활동