1. CMA(Cumulative Monetary Amount)
● 2차 표본추출 (Sub-sampling)
2차 표본추출은 모집단이 더 작은 금액으로 분할할 수 있는 금액으로 구성되어 있을 때 사용될 수 있다. 2차 표본추출은 더 작은 금액을 감사하는 것이 큰 금액을 감사하는 것보다 효율적이기 때문에 사용된다.
(예1)
외상매출금을 감사하는 경우 한 거래처 전체를 감사하는 것보다 Invoice 하나를 감사하는 것이 유리할 수 있음.
한편, 2차 표본추출은 모집단이 페이지별 합계나 소계 등이 나타나 있는 명세서로 구성되어 있을 경우에도 효과적으로 사용할 수 있다.
(예2)
먼저 페이지를 표본추출하고 추출된 페이지 내에서 감사할 표본을 추출하는 경우 등
추출절차
- CMA를 사용해서 최초 표본을 추출한다.
- 각 추출된 표본에서 표본간격 J보다 작은 임의출발점을 사용해서 분할표본을 추출한다.
- J보다 작은 금액이 최초 표본 추출시에 선택되었다면 임의출발점과 같거나 초과하는 한 항목만 분할표본으로 추출한다.
적용 예시
첫번째 표본인 ￦21,000이 다음과 같은 Invoice로 구성되어 있다고 가정한다. 그리고 임의출발점은 ￦7,500으로 선택했다.
| 항목번호 | 항목금액 | 누적금액 | 표본추출항목 |
|---|---|---|---|
| (￦7,500) | |||
| xx1 | ￦5,800 | (1,700) | |
| xx2 | 2,400 | 700 | 예 |
| (9,300) | |||
| xx3 | 3,500 | (5,800) | |
| xx4 | 9,300 | 3,500 | 예 |
| ￦21,000 | (6,500) |
총액검증
| 최종 누적금액 | (￦6,500) |
| + n X J (2 X ￦10,000) | 20,000 |
| + 임의출발점 | 7,500 |
| ￦21,000 |