2. 감사절차의 수행

감사의 목적, 통제이탈(Deviation)의 정의, 표본단위와 모집단을 충분히 이해하여야 표본에 대한 감사를 잘 수행할 수 있다. 그리고 다음 상황에 대한 조치를 정확히 이해해야 한다.

통제이탈이 발견되면, 그 원인을 조사하여 정상적인 통제이탈인지 아니면 비정상적인 통제이탈인지를 판단하여야 한다. 비정상적인 통제이탈은 특별한 경우가 아니면 반복하여 발생하지 않는 고립된 사건에서 발생하는 통제이탈을 의미한다.

증빙분실( Missing Documents)

채택된 표본단위에 관련된 문서가 없으면, 그것을 찾거나 다른방법을 사용해서, 이 특정의 경우에 통제가 적절하게 운용되고 있다는 사실을 확인해야 한다. 이런 경우 분실된 증빙을 다른 것으로 대체할 수 없으면, 분실된 증빙 자체가 하나의 통제이탈 (Deviation)이 된다.

취소된 증빙(Cancelled Documents)

증빙이 유효하게 취소되었다면, 이를 표본에서 제거하고 그 다음 번호 또는 문서로 대체한다.

오류표시(Misstatements)

오류표시가 발견되면, 그 성질이나 원인을 조사한다.

감사절차를 계속 진행하는 경우

일단 예상오차 횟수를 초과하여 오차가 발견되면, 추가적인 절차는 중단하나 다음과 같은 경우에는 계속 진행한다.

- 표본이 다른 잠재오류와 관련된 속성을 테스트하기 위해 사용될 때
- 오차가 내부통제제도의 취약점으로서 개선권고안에 포함될 것이거나 추정 최대 오차발생율의 계량화가 필요할 경우