1. 표본위험 및 비표본위험

● 비표본위험

비표본위험이란 표본감사 이외에 초래되는 모든 감사위험을 포괄하는 개념으로서 표본감사와 관련된 요소, 특히 선택된 표본규모 이외의 요소로 인 하여 감사인이 계정잔액의 적정성 또는 통제구조의 정책이나 절차의 유효성에 대해 잘못된 결론을 내리게 되는 위험이다.

비표본위험은 감사인이 전수조사를 함에도 불구하고 중대한 오류나 부정이 존재할 위험으로서, 영업상황이나 이에 따른 위험을 잘못 이해했거나, 회계원칙을 잘못 해석하는 등 감사 인의 부주의, 경험미숙, 지식과 능력의 한계등으로부터 발생된다. 구체적인예는 다음과 같다.

  • - 필수적인 감사절차를 생략하는 경우
  • - 부적절한 감사절차를 선택하거나 감사절차를 부적절하게 적용하는 경우
  • - 부적절하거나 불완전한 모집단에 대하여 감사절차를 적용하는 경우
  • - 통제감사를 수행할 때 통제절차상의 예외가 있었음에도 불구하고 이를 발견하지 못하는 경우
  • - 인식·측정·공시 등과 관련된 회계원칙이 부적절하게 선택되었거나 적용 되었음에도 불구하고 이를 발견하지 못하는 경우
  • - 감사시 발견된 오류에 대해 적절히 대응하지 못했거나 주의를 요하는 요소를 간과하여 적절한 사후처리를 못하는 경우

    • ※ 비표본위험의 통제

    비표본위험의 통제를 위해서는 치밀한 감사계획을 세우거나 높은수준의 감사업무의 질적관리 기준을 설정하여 준수하도록 하며 이를 통하 여 독립성을 확보하고, 계속적인 전문교육과 훈련을 통한 감사인의 전문가적 자질향상, 감사조서의 재검 및 엄격한 심리절차 등을 수행하여야 한다. 이와 같은 비표본위험이 제거되지 않는 한 표본위험의 제거는 의미가 없게 된다.